חשבונית ישראל: המדריך המלא להתמודדות עם סירוב הקצאה ושימוע

כל מה שצריך לדעת על ביטול הקצאת חשבונית, שימוע, היפוך חיוב וערעור

מודל חשבוניות ישראל הוא אחד השינויים המשמעותיים ביותר בשנים האחרונות בשיטת ניהול המע"מ בישראל. מטרת המהלך היא להיאבק בתופעת החשבוניות הפיקטיביות, שהיקפן השנתי מוערך במיליארדי שקלים.

לצד המטרה החשובה הזו, השינוי יוצר אתגרים גדולים לעסקים — במיוחד לעוסקים שמוצאים את עצמם מתמודדים עם מצבים של ביטול הקצאת חשבונית, סירוב להנפקת מספר הקצאה, שימועים מול רשות המסים וערעורים על החלטות.

משרד רו"ח אבירד יועצים פיננסיים, בהובלת רו"ח אייל בן יהונתן ורו"ח רונן דשא, מתמחה בייעוץ וליווי לעסקים בהתמודדות עם רשות המסים. המשרד מטפל בהליכים מורכבים כמו ביטול הקצאת חשבונית, שימועים, ערעורים והסדרי מס. הניסיון העשיר של המשרד ברשות המסים עצמה מאפשר לו לספק פתרונות ממוקדים, יעילים ומותאמים אישית לכל לקוח.

מהו מודל חשבוניות ישראל?

מודל חשבוניות ישראל נועד לייצר שליטה טובה יותר בתנועת החשבוניות במשק הישראלי. החל ממאי 2024, עוסקים חייבים לבקש מספר הקצאה עבור כל חשבונית מס בסכום הגבוה מ-25,000 ש"ח לפני מע"מ. מאז ינואר 2025 הרף עומד על 20,000 ש"ח, ובהדרגה ירד עד לרף של 5,000 ש"ח בשנת 2028.

המשמעות המעשית: ללא מספר הקצאה, החשבונית אינה מאפשרת לקונה לנכות מע"מ תשומות — והיא למעשה מאבדת מערכה הכלכלי. רשות המסים בודקת כל בקשה להקצאה בזמן אמת, וכאשר עולה חשד לבעיה, היא רשאית לסרב.

נכון למאי 2025, לאחר כשנה מתחילת יישום המודל וכארבעה חודשים מהורדת הרף ל-20,000 ש"ח, כ-3% מהבקשות להקצאת מספר נתקלות בסירוב ראשוני. מתוכן, כ-60% מקבלות אישור לאחר שימוע, מה שמדגיש את חשיבות ההתמודדות הנכונה עם הליכי הסירוב.

ביטול הקצאת חשבונית: מתי זה קורה?

ביטול הקצאת חשבונית הוא תהליך שבו רשות המסים מודיעה לעוסק כי היא מסרבת להקצות מספר לחשבונית שהנפיק. ביטול כזה עלול להתרחש כאשר קיימים סימני אזהרה במערכת, כמו:

• פעילות עסקית חריגה
• ספקים בסיכון
• אי-סדרים בדיווחים קודמים
• טעות טכנית בהקלדת פרטי החשבונית

עסקים שמקבלים הודעת ביטול הקצאה חייבים לפעול במהירות. ביטול ההקצאה משאיר את החשבונית ללא מספר הקצאה, ומעמיד את הקונה בסיכון לאובדן זכות לניכוי מע"מ — מה שעשוי ליצור בעיות מול הלקוחות, לגרור תביעות ולהזיק לאמינות העסקית.

שימוע חשבונית ישראל: ההזדמנות שלכם להשיב

כאשר רשות המסים מסרבת להנפיק מספר הקצאה, היא מעניקה לעוסק אפשרות להשתתף בשימוע חשבונית ישראל. השימוע נועד לאפשר לעוסק להציג ראיות נוספות, לתקן טעויות, להסביר את העסקה ולשכנע את הרשות לאשר את ההקצאה.

השימוע מתקיים בתוך שני ימי עסקים מיום הודעת הסירוב, לרוב באמצעים מקוונים, ומצריך מהעוסק התארגנות מהירה: איסוף מסמכים, אישורים, חוזים וכל חומר רלוונטי שיכול להוכיח את תקינות העסקה.

מומלץ בחום להתייעץ עם רואה חשבון או עו"ד מיסים לפני השימוע — לעיתים קרובות מדובר בהבדל בין ביטול הקצאה ובין אישור שהופך את החשבונית לשימושית.

סירוב למספר הקצאה: לא סוף פסוק

סירוב מצד רשות המסים לקבלת מספר הקצאה אינו סוף פסוק. לאחר השימוע, אם הרשות מתעקשת על הסירוב, העוסק יכול לבחור באחת מהאפשרויות הבאות:

1. להמשיך את העסקה ללא מספר הקצאה (שהקונה לא יוכל לנכות מע"מ)
2. לבצע היפוך חיוב במע"מ (כמפורט בהמשך)
3. לפעול בנתיבים משפטיים נוספים

במקרים מסוימים, ערעור על סירוב הקצאה מתבצע באמצעות הגשת השגה לרשות המסים בתוך 30 יום מיום קבלת ההחלטה הסופית לאחר השימוע. אם גם ההשגה נדחית, ניתן להמשיך ולערער לבית המשפט המחוזי תוך 60 יום מיום קבלת תשובת ההשגה.

בתקופת הביניים, בעוד ההשגה והערעור נידונים, החשבונית נותרת ללא מספר הקצאה, ועל העסק להיערך להתמודדות עם המצב מול הלקוח. מסלול זה מורכב ודורש ליווי משפטי מקצועי.

דוגמה מספרית למשמעות הכלכלית

חברה שהנפיקה חשבונית בסך 100,000 ש"ח + מע"מ 18% (18,000 ש"ח) ונתקלה בסירוב להקצאת מספר, עלולה להתמודד עם מצב שבו הלקוח מסרב לשלם את המע"מ (18,000 ש"ח), או דורש הנחה בגובה זה, שכן לא יוכל לקזזו כתשומות. במקרים חמורים יותר, עסקאות שלמות עלולות להתבטל בשל הסירוב, מה שיוביל לאובדן הכנסות משמעותי.

היפוך חיוב במע"מ: חלופה אפשרית

במקרים שבהם רשות המסים מסרבת להקצות מספר לחשבונית, קיימת לעוסק אפשרות לבצע היפוך חיוב במע"מ (Reverse Charge). במצב זה, חיוב המס מועבר לקונה — כלומר, הקונה משלם את המע"מ ישירות לרשות המסים במקום לעוסק.

היפוך חיוב הוא פתרון מורכב שמתאים בעיקר לעסקאות בין גופים גדולים ומנוסים. הוא מחייב את הקונה להבין את החבות, לנהל את הדיווח באופן תקין ולשמור על רישום מסודר.

עוסקים קטנים צריכים להיזהר מהאופציה הזו, כי היא עלולה להרתיע לקוחות ולהכביד על ניהול העסקה.

חשבונית ללא מספר הקצאה: סיכון כפול

הנפקת חשבונית ללא מספר הקצאה היא אחד המצבים הבעייתיים ביותר שנוצרו בעקבות המודל החדש. מצד אחד, העוסק מסכן את היחסים העסקיים שלו, כיוון שהלקוח לא יוכל לקזז מע"מ. מצד שני, הוא מסכן את עצמו מול רשות המסים, שכן הנפקת חשבוניות ללא הקצאה עשויה להיחשב כעבירה.

עסקים חייבים להטמיע תהליכי בקרה פנימיים שיבטיחו שכל חשבונית בסכום הרלוונטי תעבור תהליך הקצאה ותופק כראוי.

ערעור על סירוב הקצאה: שלב אחרי צעד

כאשר מתקבל סירוב, השלב הראשון הוא כאמור שימוע. אם גם לאחריו נותרה ההחלטה בעינה, ניתן להגיש ערעור על סירוב הקצאה. התהליך כולל:

1. הגשת השגה בכתב לרשות המסים (תוך 30 יום מקבלת ההחלטה הסופית)
2. ניתוח מקצועי של הסיבות לסירוב
3. הצגת טיעונים מנומקים ומסמכים תומכים
4. במידת הצורך, ערעור נוסף בבית המשפט המחוזי (תוך 60 יום מקבלת החלטת ההשגה)

בית המשפט המחוזי הוא הגורם השיפוטי המוסמך לדון במחלוקות מול רשות המסים. הליך זה אורך בממוצע בין 6-12 חודשים.

טיפים חשובים לעסקים במודל חשבוניות ישראל

להלן מספר המלצות חשובות לעסקים המתמודדים עם המודל החדש:

• היערכות מראש: ודאו שהמערכת שלכם ערוכה לשינויים ברף ההקצאה, שירד בהדרגה בשנים הקרובות.
• תיעוד מסודר: שמרו על תיעוד מלא לכל עסקה — חוזים, הזמנות, מסמכים נלווים.
• ליווי מקצועי: עבדו עם רואה חשבון ועו"ד מיסים המומחים במודל החדש.
• תגובה מהירה: קיבלתם סירוב? פעלו מיד! אל תתמהמהו מול שימוע או השגה.
• שקיפות מול הלקוח: עדכנו לקוחות על סטטוס ההקצאה כדי למנוע מתחים ובעיות.

שאלות ותשובות נפוצות

ש: האם ניתן לבטל חשבונית שקיבלה סירוב להקצאת מספר ולהנפיק אחרת במקומה? ת: כן, אפשר לבטל את החשבונית ולהנפיק חשבונית זיכוי, אך יש לוודא שהפעולה מתועדת כראוי ומתבצעת בהתאם להוראות רשות המסים.

ש: כמה זמן לוקח תהליך השימוע? ת: השימוע עצמו נמשך בדרך כלל עד שעה, והתשובה מתקבלת בתוך 1-2 ימי עסקים לאחר מכן.

ש: האם בשימוע יש צורך בייצוג משפטי? ת: אין חובה חוקית, אך מומלץ מאוד להגיע עם רואה חשבון או עורך דין המתמחה בתחום המיסוי.

ש: האם אפשר לבקש הקצאת מספר פעם נוספת לאותה חשבונית? ת: כן, בהחלט אפשר לבקש שוב לאחר תיקון הליקויים שצוינו בסירוב הראשוני.

סיכום

מודל חשבוניות ישראל מביא בשורה חשובה למשק, אבל הוא גם מציב אתגרים גדולים לעסקים. ביטול הקצאת חשבונית, שימוע חשבונית ישראל, סירוב למספר הקצאה, היפוך חיוב במע"מ, חשבונית ללא מספר הקצאה וערעור על סירוב הקצאה — כל אלה מושגים שמומלץ להכיר ולהתכונן אליהם מראש.

עסקים שיתמודדו עם האתגרים האלה נכון, בשקיפות ובסיוע מקצועי, לא רק שיצמצמו נזקים — אלא גם יחזקו את המוניטין והאמון בשוק.

משרד רו"ח אבירד פועל כגורם מפתח עבור עסקים המעוניינים לעבור את המעבר למודל החדש בביטחון. עם ידע נרחב בתחומי מיסוי, משפט וכלכלה, ושיתופי פעולה הדוקים עם רשויות המס, המשרד מספק ללקוחותיו מענה כולל — משלב התכנון והייעוץ ועד לייצוג מלא בשימועים ובהליכי ערעור, והכל בגישת win-win המתמקדת בהצלחת הלקוח.