מיסוי בינלאומי – מורכבות, אתגרים והזדמנויות
בעידן הגלובליזציה המואצת, שבו גבולות גיאוגרפיים הופכים יותר ויותר למטושטשים, סוגיית המיסוי הבינלאומי הפכה לרלוונטית מתמיד עבור מגוון רחב של עסקים ויחידים.
מיסוי בינלאומי מהווה שילוב בין דיני המיסוי בישראל, דיני המס הזר ואמנות מס בינלאומיות. כמו כן, הוא מושפע באופן ספציפי מאופייה של הפעילות העסקית ומטרותיו של העומד מאחוריה.
התמורות במגזר העסקי וצמיחת המשק הגלובלי המתרחשים בעולם משנים את מבנה העסקים וההשקעות ובעידן שבו סכומי כסף רבים עוברים בין מדינות העולם בעקבות עסקאות חוצות גבולות נדרש ליצור כללים במיסוי בינלאומי כדי להתמודד עם זרימת כספים לתוך מדינת ישראל ומחוצה לה.
מיסוי בינלאומי הוא המיסוי החל על עסקאות או פעילויות שיש להן זיקות או קשר ליותר ממדינה אחת או על עסקה או פעילות של תושב מדינה אחת במדינה אחרת.
כאשר מדברים על מיסוי בינלאומי, הכוונה היא למארג החוקים, האמנות והכללים המסדירים את אופן חישוב ותשלום המסים במקרים של פעילות כלכלית החוצה גבולות בין מדינות.
במיסוי בינלאומי נכללים נושאים כגון רילוקיישן, תושבות, הקמת חברות בחו"ל, תכנוני מס בינלאומיים, נאמנויות, העברות כספים לחו״ל ומחו״ל, אמנות מס ועוד.
ליווי של מיסוי בינלאומי מחייב לבחון את המקום שבו הופקה ההכנסה – שם תהיה זכות מיסוי ראשונה, הטבות מס וכללים אנטי תכנוניים במדינות הרלבנטיות, הימנעות מכפל מס ואת האפשרות ליתן זיכוי מס זר במדינה הנוספת. ככל שגורם מסוים לא ייקח בחשבון את כללי המיסוי הבין לאומי או את הדין הפנימי במדינה רלבנטית, עשויות להיות לכך השלכות מס קשות.
כך למשל, אדם שרוכש נכס נדל"ן בהונגריה. אמנם אותו אדם משלם בהונגריה מס הכנסה על שכירות וכשימכור את הדירה ישלם בהונגריה מס רווח הון, אולם בהיותו תושב ישראל הוא חייב במס בישראל על כל הכנסותיו בעולם. לכן, עליו להגיש גם דו"ח מס בישראל ויינתן לו זיכוי מס זר בגין המס ששולם (כך ייצא שישלים למעשה ליתרת המס החייבת בישראל). מדינת ישראל חתמה עם מדינות רבות על אמנה למניעת כפל מס. האמנות קובעות לאיזו מדינה תהיה זכות מיסוי ראשונה, ונותנות הקלות שונות לגבי שיעור מס ניכוי במקור וכו'. האמנות כשמן כן הן מונעות את כפל המס. בנוסף, באמנות נקבע המנגנון להכריע תושבות של אדם או ישות על מנת להימנע מכפל מס.
קיים הבדל מהותי בין קביעת תושבות ליחיד, לבין תושבות לחברה. תושבות יחיד נקבעת על ידי שני מבחנים. מבחן הימים ומבחן מרכז החיים. כאשר נבדוק תושבות של חברה נבדוק אחד משני מבחנים: מבחן ההתאגדות (חברה שהתאגדה בישראל היא ישראלית) ומבחן השליטה והניהול – חברה שהשליטה והניהול בה מישראל למרות שהיא רשומה בחברה זרה גם תיחשב ישראלית בהתאם לדין הפנימי בישראל.
מדוע מיסוי בינלאומי הוא כה משמעותי? ראשית, תכנון מס נכון במישור הבינלאומי יכול להוביל לחיסכון ניכר בהוצאות המס ולהגדלת הרווחיות של עסקים הפועלים בזירה הגלובלית. מנגד, אי-ציות לחוקי המס הרלוונטיים או טעויות בניהול סוגיות המס עלולים לגרור קנסות כבדים, סנקציות ואף השלכות פליליות. בנוסף, תחום המיסוי הבינלאומי מתאפיין במורכבות רבה הנובעת ממספר גורמים. ראשית, קיימת שונות רבה בין מערכות המס של מדינות שונות. שנית, לעתים קרובות נוצרים מצבים של כפל מס שבהם, אותה הכנסה מתחייבת במס ביותר ממדינה אחת. כדי למנוע זאת, מדינות רבות חותמות על אמנות מס המסדירות את נושא המיסוי הבינלאומי ביניהן, אך גם הן מוסיפות שכבת מורכבות נוספת שיש להתמודד עימה.
חשיבותו של איש מקצוע מלווה – היתרונות
על רקע מציאות מאתגרת זו, חשיבותו של ליווי מקצועי הופכת ברורה. גורם מנוסה ובקיא בתחום, דוגמת משרד רו"ח אבירד יועצים פיננסים, מהווה נכס אסטרטגי לכל עסק או יחיד המתמודד עם סוגיות של מיסוי בינלאומי. יתרונותיו של ליווי שכזה הם רבים ומגוונים. ראשית, הידע המעמיק והעדכני של איש המקצוע מאפשר לנווט בסבך מורכב זה של חוקים ואמנות בצורה אופטימלית, תוך ניצול מקסימלי של ההטבות והזדמנויות שמערכת המס מאפשרת. בנוסף, בזכות הבנת המשמעויות של צעדים שונים, ניתן יהיה לקבל החלטות מושכלות שימנעו או ימזערו חשיפה לסיכונים. יתרה מזאת, הניסיון המעשי של המומחה מאפשר זיהוי מוקדם של בעיות פוטנציאליות והתמודדות עמן בעוד מועד, לפני שהן מתפתחות לכדי סוגיות הרות אסון. המייצג גם יהווה איש קשר מול רשויות המס בארץ ובעולם וידאג לייצוג האינטרסים של הלקוח באופן המיטבי מולן.
מיסוי בינלאומי הוא תחום מאתגר ורב השלכות הדורש התייחסות רצינית ומקצועית. בעולם העסקי המודרני, שבו מדינות הפכו לקשורות ותלויות זו בזו יותר מתמיד, ההתמודדות עם המורכבות שתחום זה מציב אינו מותרות אלא הכרח של ממש. על כן, כל עסק או יחיד המקיים פעילות בינלאומית, יעשה בתבונה אם יפנה לקבלת סיוע ממומחים בתחום, כדוגמת משרדינו, שיסייעו לו לנווט בנבכי התחום הסבוך הזה, להימנע ממכשולים ולמקסם את ההזדמנויות הגלומות בו.
