מיסוי בינלאומי – מורכבות, אתגרים והזדמנויות
בעידן הגלובליזציה המואצת, שבו גבולות גיאוגרפיים הופכים יותר ויותר למטושטשים, סוגיית המיסוי הבינלאומי הפכה לרלוונטית מתמיד עבור מגוון רחב של עסקים ויחידים.
מיסוי בינלאומי נשען על שילוב בין דיני המס הנהוגים בישראל, דיני המס במדינות זרות והאמנות הבינלאומיות למניעת כפל מס. תחום זה מושפע במידה רבה מאופי הפעילות הכלכלית, ממבנה העסק או ההשקעה, ומהיעדים והאינטרסים של הגורמים הפועלים במסגרתו.
ההתפתחות המואצת של הכלכלה הגלובלית והשינויים במבנה הפעילות העסקית ברחבי העולם יצרו מציאות שבה הון ועסקאות חוצים גבולות מדיניים בהיקפים נרחבים. במציאות זו נדרשים כללים ברורים בתחום המיסוי הבינלאומי, שמטרתם להסדיר את תנועת הכספים בין מדינות, ולהתמודד עם זרימת הון אל מדינת ישראל וממנה.
מיסוי בינלאומי מתייחס לדיני המס החלים על פעילות כלכלית או עסקית שיש לה זיקה לשתי מדינות או יותר, וכן על הכנסות או פעולות שמבצע תושב של מדינה אחת מחוץ לגבולות מדינתו.
כאשר מדברים על מיסוי בינלאומי, הכוונה היא למארג החוקים, האמנות והכללים המסדירים את אופן חישוב ותשלום המסים במקרים של פעילות כלכלית החוצה גבולות בין מדינות.
במיסוי בינלאומי נכללים נושאים כגון רילוקיישן, תושבות, הקמת חברות בחו"ל, תכנוני מס בינלאומיים, נאמנויות, העברות כספים לחו״ל ומחו״ל, אמנות מס ועוד.
טיפול נכון בסוגיות של מיסוי בינלאומי מחייב בחינה מקיפה של מקור ההכנסה, שכן למדינה שבה נוצרה ההכנסה קיימת לרוב זכות המיסוי הראשונית. במסגרת זו יש להתייחס להטבות מס רלוונטיות, לכללים אנטי תכנוניים הנהוגים במדינות המעורבות, להסדרים למניעת כפל מס ולבחינת האפשרות לקבל זיכוי בגין מס ששולם במדינה זרה. התעלמות מדיני המס הבינלאומיים או מהדין הפנימי של אחת המדינות עלולה להוביל לחשיפות מס משמעותיות ולתוצאות כלכליות כבדות.
לדוגמה, אדם הרוכש נכס נדל"ן בהונגריה יחויב שם במס על הכנסות משכירות וכן במס רווח הון בעת מכירת הנכס. עם זאת, מאחר שמדובר בתושב ישראל, חלה עליו חובת דיווח ותשלום מס בישראל בגין כלל הכנסותיו בעולם. במסגרת הדיווח בישראל, יינתן לו זיכוי עבור המס ששולם בהונגריה, כך שבפועל ישלים רק את יתרת המס הנדרשת לפי הדין הישראלי. ישראל חתומה עם מדינות רבות על אמנות למניעת כפל מס, אשר מסדירות את חלוקת זכויות המיסוי בין המדינות, קובעות הקלות בשיעורי ניכוי מס במקור, ומספקות מנגנונים ברורים למניעת חיוב כפול במס. כמו כן, האמנות כוללות כללים לקביעת תושבות של יחידים וישויות, במטרה למנוע מצבים של כפל תושבות וכפל מס.
קביעת תושבות לצורכי מס שונה בין יחידים לבין חברות. תושבות של יחיד נבחנת באמצעות מבחן הימים ומבחן מרכז החיים, הבוחנים את הזיקה המהותית של האדם למדינה מסוימת. לעומת זאת, תושבות של חברה נקבעת לפי אחד משני קריטריונים עיקריים: מקום ההתאגדות של החברה, או מקום השליטה והניהול בפועל. בהתאם לדין בישראל, גם חברה הרשומה מחוץ לישראל עשויה להיחשב כתושבת ישראל, אם השליטה והניהול שלה מתקיימים מישראל.
מדוע מיסוי בינלאומי הוא כה משמעותי?
ראשית, תכנון מס נכון במישור הבינלאומי יכול להוביל לחיסכון ניכר בהוצאות המס ולהגדלת הרווחיות של עסקים הפועלים בזירה הגלובלית. מנגד, אי-ציות לחוקי המס הרלוונטיים או טעויות בניהול סוגיות המס עלולים לגרור קנסות כבדים, סנקציות ואף השלכות פליליות. בנוסף, תחום המיסוי הבינלאומי מתאפיין במורכבות רבה הנובעת ממספר גורמים. ראשית, קיימת שונות רבה בין מערכות המס של מדינות שונות. שנית, לעתים קרובות נוצרים מצבים של כפל מס שבהם, אותה הכנסה מתחייבת במס ביותר ממדינה אחת. כדי למנוע זאת, מדינות רבות חותמות על אמנות מס המסדירות את נושא המיסוי הבינלאומי ביניהן, אך גם הן מוסיפות שכבת מורכבות נוספת שיש להתמודד עימה.
חשיבותו של איש מקצוע מלווה – היתרונות
על רקע מציאות מאתגרת זו, חשיבותו של ליווי מקצועי הופכת ברורה. גורם מנוסה ובקיא בתחום, דוגמת משרד רו"ח אבירד יועצים פיננסים, מהווה נכס אסטרטגי לכל עסק או יחיד המתמודד עם סוגיות של מיסוי בינלאומי. יתרונותיו של ליווי שכזה הם רבים ומגוונים. ראשית, הידע המעמיק והעדכני של איש המקצוע מאפשר לנווט בסבך מורכב זה של חוקים ואמנות בצורה אופטימלית, תוך ניצול מקסימלי של ההטבות והזדמנויות שמערכת המס מאפשרת. בנוסף, בזכות הבנת המשמעויות של צעדים שונים, ניתן יהיה לקבל החלטות מושכלות שימנעו או ימזערו חשיפה לסיכונים. יתרה מזאת, הניסיון המעשי של המומחה מאפשר זיהוי מוקדם של בעיות פוטנציאליות והתמודדות עמן בעוד מועד, לפני שהן מתפתחות לכדי סוגיות הרות אסון. המייצג גם יהווה איש קשר מול רשויות המס בארץ ובעולם וידאג לייצוג האינטרסים של הלקוח באופן המיטבי מולן.
מיסוי בינלאומי הוא תחום מאתגר ורב השלכות הדורש התייחסות רצינית ומקצועית. בעולם העסקי המודרני, שבו מדינות הפכו לקשורות ותלויות זו בזו יותר מתמיד, ההתמודדות עם המורכבות שתחום זה מציב אינו מותרות אלא הכרח של ממש. על כן, כל עסק או יחיד המקיים פעילות בינלאומית, יעשה בתבונה אם יפנה לקבלת סיוע ממומחים בתחום, כדוגמת משרדינו, שיסייעו לו לנווט בנבכי התחום הסבוך הזה, להימנע ממכשולים ולמקסם את ההזדמנויות הגלומות בו.
