חשבוניות פיקטיביות – הסיכונים, ההשלכות והחשיבות של ליווי מקצועי
חשבונית פיקטיבית, או בשמה המוכר יותר "חשבונית מס כוזבת", היא מסמך הנחזה להיות חשבונית עסקית לגיטימית, אך למעשה אינו משקף עסקה אמיתית שהתרחשה. במקרה של חשבוניות פיקטיביות, בעלי העסקים המדווחים עושים מניפולציות על מהות וסכום החשבונית, כדי שזו תאפשר להם לשלם פחות מס הכנסה ומע"מ, תוך ביצוע עבירות מס. בחלק מהמקרים מדובר בעסקים לגיטימיים אמיתיים וקיימים ובחלק אחר מדובר בעסקים שאינם לגיטימיים לא קיימים ולא פועלים.
חשבוניות פיקטיביות הן עבירות מס שעל פי הערכות רשות המיסים היקפן מגיע לכדי עשרות מיליארדי שקלים בשנה. חשבונית פיקטיבית נועדה לצורך צמצום תשלומי מס הכנסה ומע"מ תוך ביצוע עבירות מס מסוג פשע והיא פוגעות בהכנסות המדינה ובמרקם עבודתה, לכן תופעה זו הוכרזה כ"מכת מדינה". תחום מיסוי זה הוא קרקע פורייה לפעילות עבריינית בתחום הצווארון הלבן המשולבת בעבירות מיסים כבדות אשר מעורבים בהם עבריינים ומשפחות פשע.
על מנת להילחם בתופעת חשבוניות המס פיקטיביות, רשויות המס מחמירות את האכיפה כנגד מבצעי העבירה ופותחות בחקירות יזומות אשר חלקן בשלב מוקדם מתבצעות באופן סמוי. עבירות כאמור זוכות לתשומת לב גבוהה וכדי למגר את התופעה הענישה שנקבעת בבית המשפט עומדת על שנות מאסר רבות.
השימוש בחשבוניות פיקטיביות הוא עבירה חמורה הנושאת השלכות משפטיות ומיסויות כבדות, הן עבור העסק המנפיק את החשבונית והן עבור מקבל החשבונית. מדוע עסקים מסתבכים עם חשבוניות פיקטיביות? הסיבות יכולות להיות מגוונות. לעיתים מדובר בניסיון להונות את רשויות המס ולהפחית בצורה לא חוקית את החבות במס. במקרים אחרים, חשבוניות כאלה יכולות לשמש כדי להציג מצג שווא של מחזורים גבוהים יותר, למשל כדי להשיג אשראי בנקאי. לעיתים גם מדובר בטעות אנוש בתום לב. אך ללא קשר לסיבה, הסכנות הטמונות בשימוש בחשבוניות פיקטיביות הן עצומות. ראשית, מבחינה פלילית, מדובר בעבירת מס חמורה שעלולה להוביל לחקירה של רשות המיסים, הגשת כתב אישום ואף עונשי מאסר של ממש. בנוסף, צפויים קנסות כבדים וריבית פיגורים מצטברת.
מהי השפעת חשבוניות פיקטיביות על העסק?
מעבר להיבט הפלילי, לשימוש בחשבוניות פיקטיביות יש גם השלכות עסקיות ניכרות. עסק שנתפס במעשים אלו עלול לאבד את מוניטין ואמון הציבור, לעמוד בפני תביעות אזרחיות מצד ספקים או לקוחות, ואף למצוא את עצמו מול קשיים בהשגת אשראי בנקאי בעתיד.
עבירות חשבוניות מס פיקטיביות מאפשרות לרשות המסים להטיל סנקציות בכמה מישורים:
- פסילת ספרים: כחלק מבדיקת השומה והוצאת שומה חדשה, הן בהיבטי מס הכנסה והן בהיבטי מע"מ, ספרי העסק יפסלו ותוצא שומה לפי מיטב שפיטה אשר תכלול את פסילת ספרי העסק וכתוצאה מכך ייווצרו חובות לתשלומי מס גבוהים ביותר.
- קנסות וריביות: השומות החדשות לפי מיטב השפיטה תכלולנה ריביות, הצמדות וקנסות ובשל העיסוק בחשבוניות פיקטיביות, רשות המסים לא תפחית אותם ואלה יכולים להגיע למאות אלפי שקלים, כתלות בגובה העסקאות שדווחו.
- כפל מס: סעיף 50 לחוק מס ערך מוסף מאפשר להטיל כפס מע"מ בגין אותן חשבוניות פיקטיביות.
- מאסר: פס"ד שניתן כנגד בעל עסק בשל חשבוניות מס פיקטיביות כולל מאסרים לתקופות ארוכות לאחר הגשת כתבי אישום חמורים. כאשר מדובר בעבירות פשע, פרקליטות מיסוי וכלכלה אינה מוכנה להגיע להסדרים ללא מאסר ובטרם הוגש כתב אישום רשות המסים אינה מוכנה לסגור את התיק בכופר.
- אחריות מנהלים: אחריות זו כבדה ומנהלי הכספיים בעסק יכולים למצוא עצמם עוברים עבירות מס, הלבנת הון ועבירות כלכליות אחרות, בין שבידיעה ובין שלא. במקרה כזה הם יצורפו לחקירה באזהרה, ביחד עם רואה החשבון של העסק ויוגש גם כנגדם כתבי אישום חמורים.
נוכח הסיכונים הללו, הערך של ליווי מקצועי בכל הנוגע לחשבוניות ולהתנהלות מול רשויות המס הוא עצום. גורם מנוסה ואמין, כדוגמת משרד רו"ח אבירד יועצים פיננסים, יכול לסייע בכמה מישורים:
ראשית, בהטמעת תרבות ארגונית של ציות לחוק ושל הקפדה יתרה על הכללים בכל הנוגע להפקת חשבוניות ולרישום פעולות. שנית, בבדיקה שוטפת של ספרי החשבונות ושל תקינות החשבוניות, במטרה לאתר בעיות בזמן אמת ולמנוע הסתבכות עתידית. שלישית, בהתנהלות אל מול רשויות המס במקרה שעולה חשד לאי-סדרים, תוך ייצוג האינטרסים של העסק ושמירה קפדנית על זכויותיו. הנזקים הפוטנציאליים שטומן בחובו השימוש בחשבוניות פיקטיביות הופכים את הליווי המקצועי לצורך אמיתי של כל עסק. בעולם העסקי המורכב של ימינו, שבו הדרישות הרגולטוריות הולכות ומתגברות, אסור לאף חברה להרשות לעצמה להיות חשופה לסיכונים המשמעותיים הכרוכים בסוגיה זו.
חשבוניות פיקטיביות הן תחום רגיש ומסוכן שיש להימנע ממנו בכל מחיר. כל עסק המעוניין לפעול במסגרת החוק, להגן על המוניטין שלו ולהבטיח את עתידו, חייב לתת את הדעת על נושא זה ולהיעזר בליווי מקצועי הולם. רק גישה אחראית ושקופה, בשילוב תמיכה מתאימה של מומחים כדוגמת משרדינו, תאפשר שקט נפשי ותבטיח פעילות עסקית תקינה לאורך זמן.
חשבוניות פיקטיביות הן מסמכים כוזבים המתעדים עסקאות שלא התרחשו בפועל, או מציגים פרטים שגויים לגבי עסקאות אמיתיות. השימוש בחשבוניות אלו נעשה בדרך כלל במטרה להתחמק מתשלום מס והוא מהווה עבירה פלילית חמורה. מלבד הצגת סכומים מנופחים, חשבוניות פיקטיביות עלולות לשמש גם להסוואת עסקאות בלתי חוקיות, על ידי רישום כוזב של מכירת מוצר חוקי. צורה נוספת של חשבונית פיקטיבית היא כזו שבה הצדדים הרשומים בעסקה אינם הצדדים שביצעו אותה בפועל.
חשבוניות פיקטיביות והחוק
אחת המטרות בהנפקת חשבוניות פיקטיביות היא בדרך כלל להתחמק מתשלום מיסים, באמצעות דיווח על עסקאות שלא התקיימו או הצגה מוטעית של היקף העסקאות. מדובר בעבירה פלילית חמורה הפוגעת בהכנסות המדינה. בשל חומרת העבירה והשימוש בחשבוניות פיקטיביות על ידי גורמים עברייניים, העונשים הצפויים למעורבים עלולים להיות חמורים ביותר. מלבד עבירות מס, השימוש בחשבוניות פיקטיביות עלול להוביל להאשמות בעבירות כלכליות נוספות ולהסתיים לא רק בחילוט רכוש, אלא גם בעונשי מאסר בפועל.
תפקידו של רואה החשבון בהתמודדות עם נושא חשבוניות פיקטיביות
רשות המיסים מבצעת אכיפה נרחבת בתחום זה במטרה לאתר מנפיקי חשבוניות פיקטיביות ולמנוע את הלבנת ההון הנלווית לכך. לעתים מתנהלות חקירות סמויות כנגד חשודים בהנפקת חשבוניות פיקטיביות. כדי להימנע מחשדות ולהיערך בהתאם, מומלץ לבדוק בקפידה את החשבוניות ואת אמינות העסקים עמם אתם עובדים. בין היתר, יש צורך לבקש ממנפיק החשבונית אישורים על ניהול ספרים ומסמכים נוספים כדי לוודא את מהימנות החשבונית. חשוב לתעד כל בדיקה כזו כדי להגן על עצמכם במקרה של בירור מול רשויות המס.
עבודה עם משרד ראיית חשבון וייעוץ פיננסי מקצועי, כמו אבירד יועצים פיננסיים, יכולה לסייע בשמירה על סדר בענייניכם הכלכליים ובתיעוד מדויק של כל הרישומים החשובים. זאת, תוך הקפדה על עמידה בכל דרישות החוק והתקנות הרלוונטיות. רואה חשבון מקצועי יכול לייעץ לכם כיצד לפעול בהתאם לחוק ולהימנע ממצבים העלולים להתפרש כשימוש בחשבוניות פיקטיביות.
