מהו חוק הרווחים הכלואים?
חוק הרווחים הכלואים, שנחקק כחלק מתיקוני חוק ההתייעלות הכלכלית (מיסוי רווחים לא מחולקים) התשפ"ה-2024, נועד להתמודד עם הוצאות המדינה שנגרמו עקב מלחמת חרבות ברזל. החוק מחייב חברות שצברו רווחים העולים על 750,000 שקלים לבחור בין שתי אפשרויות: חלוקת דיבידנדים במס מופחת או תשלום היטל שנתי על הרווחים הצבורים שלא חולקו.
תיקון 277 לפקודת מס הכנסה הוא מונח המתאר את הרווחים שחברות מעטים צוברות ומצטברות בתוך החברה ואינן מחלקות כדיבידנד לבעלי המניות, כדי להימנע מתשלום מס דיבידנד. מדובר בתופעה נפוצה בקרב חברות מעטים בישראל, שמנסות למזער את חבות המס שלהן באמצעות השארת הרווחים צבורים בחברה במקום חלוקתם כדיבידנד בשיעור מס של 30% לבעל מניות מהותי.
תכנון מס אסטרטגי – הדרך החכמה להימנע ממס דיבידנד בשיעור 30%
במציאות הכלכלית הנוכחית, תכנון מס נכון ואסטרטגי הוא קריטי להצלחה עסקית ואישית כאחד. עסקים רבים נקלעים למצבים בהם הם נדרשים לשלם מס דיבידנד בשיעור של 30%, כשלמעשה ניתן היה להימנע מכך לחלוטין באמצעות תכנון מוקדם ונכון. תכנון מס נכון מתבסס על פיתוח אסטרטגיות מיסוי מותאמות אישית, הבוחנות את המבנה העסקי של העסק, זמני החלוקה, ואלטרנטיבות חוקיות לחלוקת דיבידנד. באמצעות הכרה מעמיקה של החקיקה המיסויית הישראלית, ניתן לפתח פתרונות יצירתיים וחוקיים המאפשרים אופטימיזציה מיסויית משמעותית, תוך שמירה על עמידה מלאה בדרישות החוק ומקסום התשואה הנטו עבור בעלי המניות.
פתרונות אפשריים מבחינת רשות המיסים לבעיית הרווחים הכלואים בחברות מעטים
מדינות שונות נוקטות בצעדים מגוונים כדי להקטין את היקף הרווחים הכלואים בחברות מעטים ולשפר את גביית המיסים. בין הפתרונות האפשריים לפי תיקון 277 ניתן למנות:
- הטלת מס שנתי על רווחים לא מחולקים בחברות מעטים כדי לעודד חלוקת דיבידנד. צעד זה מאפשר לחברות לשקול את היתרונות בחלוקת רווחים כדיבידנד במקום השארתם צבורים בחברה, כאשר נוצר תמריץ לחלוקה.
- יצירת הקלות מס למעבר לחלוקת דיבידנד בתקופות מעבר. הסדרים אלה מאפשרים להסדיר את מיסוי הרווחים הצבורים ולמנוע מצבים שבהם חברות נדרשות לשלם מס כפול על אותם רווחים.
- הענקת הטבות מס זמניות או מדורגות לחברות המחלקות רווחים צבורים כדיבידנד, במטרה לעודד חלוקה מסודרת של הרווחים הכלואים.
המקרה הישראלי של הרווחים הכלואים בחברות מעטים
בישראל, סוגיית הרווחים הכלואים בחברות מעטים הייתה נושא לדיון ציבורי נרחב במהלך השנים האחרונות. הממשלה ניסתה להתמודד עם התופעה באמצעות תיקון 277 לפקודת מס הכנסה שמטרתו לעודד חברות מעטים לחלק את הרווחים הצבורים כדיבידנד. החל משנת 2025, במסגרת תיקון 277, נחקק הסדר מס מיוחד שמטיל מס שנתי על רווחים לא מחולקים בחברות מעטים. הסדרים אלה מחייבים את בעלי החברות לבחור בין תשלום מס שנתי על הרווחים הצבורים או חלוקתם כדיבידנד. ישראל, כמדינה המעודדת פעילות עסקית תקינה, מחפשת באופן מתמיד דרכים יצירתיות לתמרץ חברות להתנהל בצורה שקופה ויעילה, תוך מינוף היתרונות הייחודיים שמציעה הכלכלה הישראלית.
היתרונות של תכנון מס נכון לקראת תיקון 277
תכנון מס אסטרטגי יכול לסייע בהתמודדות עם סוגיית הרווחים הכלואים בחברות מעטים לקראת יישום תיקון 277, הן מנקודת המבט של החברה והן מנקודת המבט של הכלכלה הלאומית. באמצעות ייעוץ מקצועי ותכנון מושכל, חברות מעטים יכולות למצוא את האיזון הנכון בין הפחתת חבות המס לבין מילוי חובותיהן כאזרחיות תאגידיות. תכנון מס יעיל לקראת תיקון 277 מבוסס על הבנה מעמיקה של חקיקת המס החדשה והקיימת, וראייה ארוכת טווח המשלבת התחשבות במגמות רגולטוריות ועסקיות בישראל.
משרד רו"ח אבירד יועצים פיננסים מספק שירותי ייעוץ מס וראיית חשבון מאז שנת 2005. המשרד מתמחה בייצוג לקוחות מול רשויות המס בישראל, לרבות מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ. הודות לניסיון מקצועי מצטבר וקשרי עבודה מבוססים עם רשויות המס, המשרד מעניק שירותים המותאמים באופן אישי לצרכיו הייחודיים של כל לקוח. בהסתמך על צוות מומחים בתחום המיסוי, המשרד מציע פתרונות ייחודיים ומתקדמים לסוגיות מס מורכבות הקשורות לתיקון 277 ולרווחים כלואים, ומסייע הן לחברות והן ליחידים למקסם את ניהול המשאבים הכלכליים שלהם בהתאם להוראות החוק החדש.
